.

Das gleiche gilt sinngemäß, wenn der frühere Arbeitgeber weiterhin die Kosten z. 2.000 EUR)

98.000 EUR

Einkünfte aus den übrigen Einkunftsarten

0 EUR

Summe

98.000 EUR

Jahr 02

Einnahmen im Sinne des § 19 EStG aus bisherigem Dienstverhältnis	40.000 EUR
abzüglich ermittelter Werbungskosten von	2.100 EUR	37.900 EUR
Entschädigung (Werbungskosten: 0 EUR)	50.000 EUR	50.000 EUR
vorgezogene Betriebsrente	12.000 EUR
abzüglich ermittelter Werbungskosten von	300 EUR	11.700 EUR
Summe	99.600 EUR

Die Entschädigung (50.000 EUR) übersteigt nicht den Betrag der entgehenden Einnahmen (60.000 EUR).

nichts, wenn Sie bereits einen hohen Steuersatz haben oder Sie eine hohe Abfindung erhalten. Es gibt viele Steuersparmodelle, mit der Sie die Einkommensteuer auf Ihre Abfindung vermeiden oder zumindest erheblich reduzieren können. Sperr- und Ruhenszeiten nach dem AFG

25	Nach § 119 AFG in der bis zum 31.12.1997 geltenden Fassung konnte in bestimmten Fällen vor dem Bezug von Leistungen eine Sperrzeit von 12 Wochen in Betracht kommen.

2.

21

Hat der Steuerpflichtige in einem nachfolgenden Veranlagungszeitraum (VZ 03) einen Teil der Einmalabfindung zurückzuzahlen, so ist die Rückzahlung als Korrekur der Einmalabfindung zu behandeln. Diese Berechnung geht von Einzelveranlagung aus. Im Nichterheben einer Kündigungsschutzklage sah die Arbeitsverwaltung – der früheren Rechtsprechung des Bundessozialgerichts folgend – kein Mitwirken des Mitarbeiters an der Beendigung des Dienstverhältnisses.

Voraussetzung ist u. Bei Berechnung der Einkünfte, die der Steuerpflichtige bei Fortbestand des Vertragsverhältnisses im Veranlagungszeitraum bezogen hätte, ist auf die Einkünfte des Vorjahrs abzustellen (>BFH vom 4.3.1998, a.a.O.). 2),

steuerbegünstigte Entschädigungen nach § 24 Nr. 1 i. Die Berechtigung zur Zahlung dieser Beiträge und damit die Steuerfreistellung setzen voraus, daß der Versicherte erklärt, eine solche Rente zu beanspruchen.

Die sogenannte Fünftelregelung (§34 EStG) sorgt dafür, dass die Steuerprogression gemildert wird. Die Entschädigung im Jahr 02 beträgt 50.000 EUR; eine Abfindung im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG ist darin mit 24.000 EUR enthalten.

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Allerdings kann es zu Sperrzeiten beim ALG I kommen, insbesondere bei freiwilligem Aufhebungsvertrag.

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Ja – besonders bei unklarer Kündigung oder schlechten Abfindungsangeboten.

29

Durch eine Ergänzung des § 3 Nr. 28 EStG ist ab dem Kalenderjahr 1997 eine Steuerbefreiung eingeführt worden in Höhe der Hälfte der vom Arbeitgeber freiwillig übernommenen Rentenversicherungsbeiträge im Sinne des § 187 a SGB VI, durch die Rentenminderungen bei vorzeitiger Inanspruchnahme der Altersrente gemildert oder vermieden werden können. Lebenslänglich zugesagte Geld- oder Sachleistungen sind stets nach § 24 Nr. 2 EStG zu behandeln. Unser Rechner kalkuliert automatisch mit einem durchschnittlichen Steuersatz – damit Sie wissen, wie viel Netto-Abfindung Sie erwarten können. Abfindung und Arbeitslosengeld – was ist zu beachten? Abfindungen wirken sich nicht direkt auf die Höhe Ihres Arbeitslosengeldes aus. Allgemeines 1 Scheidet ein Arbeitnehmer auf Veranlassung des Arbeitgebers vorzeitig aus einem Dienstverhältnis aus, so können ihm folgende Leistungen des Arbeitgebers zufließen, die wegen ihrer unterschiedlichen steuerlichen Auswirkung gegeneinander abzugrenzen sind: · normal zu besteuernder Arbeitslohn nach § 19 EStG, ggf. Vorsicht geboten ist auch bei ganzen Leistungs- und Versorgungspaketen, die z. Lebensjahr noch nicht vollendet hatten und denen zu diesem Zeitpunkt gekündigt worden war, die Altersgrenze für die Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung vom 60. Wie wird eine Abfindung berechnet? In der Praxis wird häufig folgende Faustformel verwendet: Gekündigt? Leistet der Arbeitgeber diese Beiträge in Teilbeträgen, ist dies für die Frage der Zusammenballung unbeachtlich. Weder Abfindung noch Entschädigung sind Zahlungen des Arbeitgebers, die bereits erdiente Ansprüche abgelten, wie z. Nur dann tritt das von der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH-Urteile) im Grundsatz geforderte Merkmal der so genannten Zusammenballung ein. Dabei ist die Regelung nach Rz. 10 und 15 ebenfalls anzuwenden, wobei der Arbeitgeber auch solche Einnahmen (Einkünfte) berücksichtigen darf, die der Arbeitnehmer nach Beendigung des bestehenden Dienstverhältnisses erzielt. In diesen Fällen ist die vorgezogene Betriebsrente nach § 24 Nr. 2 EStG zu erfassen. den Verlust Ihrer Einnahmemöglichkeit behandelt werden kann. Wir werden in Zusammenarbeit mit einem Steuerberater, der auf die Steuerberatung bei Abfindungen spezialisiert ist, eine Steuergestaltung finden, die Ihre Abfindung steuerfrei lässt oder zumindest die Steuer reduziert: Abfindung-Steuer@Cyberlab-GmbH.de Die Abfindung wird nach dem Zuflussprinzips im Jahr der Auszahlung besteuert. Übersteigt die anläßlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses gezahlte Entschädigung die bis zum Ende des (Zufluß-)Veranlagungszeitraums entgehenden Einnahmen nicht und bezieht der Steuerpflichtige keine weiteren Einnahmen, die er bei Fortsetzung des Dienstverhältnisses nicht bezogen hätte, so ist das Merkmal der Zusammenballung von Einkünften nicht erfüllt. Planwidriger Zufluß in mehreren Veranlagungszeiträumen/Rückzahlung bereits empfangener Entschädigungen V. Unbeschadet der Regelungen in Rz. 10 (Zusammenballung von Einkünften in einem Veranlagungszeitraum) sind bei einer solchen Vergleichsrechnung nach Maßgabe der Einnahmen auch Abfindungen im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG, pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen und dem Progressionsvorbehalt unterliegende Lohnersatzleistungen einzubeziehen (>Beispiel 5). a) Weitere Nutzung des Dienstwagens und betrieblicher Einrichtungen 18 Die weitere unentgeltliche oder teilentgeltliche (zeitlich befristete) Nutzung des Dienstwagens, der nicht in das Eigentum des Arbeitnehmers übergeht, oder betrieblicher Einrichtungen (z.B. Top Abfindung Steuer   Steuerberatung Bitte beachten Sie, dass die Einkommensteuer sich durch unsere Steuersparmodelle erheblich reduzieren lässt. Beispiel 1: Auflösung des Dienstverhältnisses im Jahr 02. Unser Rechner berücksichtigt diese Variablen für eine realistische Einschätzung. Steuern auf Abfindung: Was bleibt netto? Abfindungen sind steuerpflichtig. BFH-Urteil vom 28.9.1967, IV 288/62, BStBl 1968 II S. 76). Wird der Antrag nicht gestellt und ist die Steuerfestsetzung für diesen Veranlagungszeitraum (VZ 02) bereits bestandskräftig, so ist der Bescheid (VZ 01) nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu ändern und die begünstigte Steuerberechnung wegen fehlender Zusammenballung zu versagen. bb) Anwendung im Lohnsteuerabzugsverfahren 16 Im Lohnsteuerabzugsverfahren richtet sich die Anwendung des § 34 EStG nach § 39 b Abs. 3 Satz 10 EStG. Weitere Voraussetzung für die Nutzung der Fünftelregelung ist, dass Ihnen mit der Zuwendung steuerpflichtige Einnahmen weggefallen sind. § 24 Nr. 2 EStG, steuerfreie Abfindungen nach § 3 Nr. 9 EStG (Rz. Bei Einkünften im Sinne des § 19 EStG ist es nicht zu beanstanden, wenn die erforderliche Vergleichsrechnung stattdessen anhand der betreffenden Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit durchgeführt wird. ermäßigt versteuert werden. vom Arbeitgeber getragener Steuerabzugsbeträge sind als Teil der Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 EStG, die im Zusammenhang mit der Auflösung eines Dienstverhältnisses geleistet wird, zu behandeln. Der Steuerpflichtige hat aber aus dem alten Dienstverhältnis, aus der Abfindung, aus den pauschal besteuerten Zukunftssicherungsleistungen und dem tatsächlich bezogenen Arbeitslosengeld so hohe Einnahmen, daß es zu einer die bisherigen Einkünfte übersteigenden Zusammenballung und damit zur Anwendung des § 34 EStG kommt. Fortführung von Mietverhältnissen, von Arbeitgeberdarlehen, von Deputatlieferungen und von Sondertarifen, sowie Weitergewährung von Rabatten. Der Fehler wird im Laufe eines späteren Veranlagungszeitraums erkannt und der Differenzbetrag ausgezahlt. nicht vor, wenn derartige zusätzliche Leistungen nicht nur bei vorzeitigem Ausscheiden, sondern auch in anderen Fällen, insbesondere bei altersbedingtem Ausscheiden, erbracht werden, z.B. Wir sagen Ihnen, wie das geht. Mit unserem kostenlosen Abfindungsrechner können Sie einfach und schnell berechnen, wie hoch die Steuer mit und ohne Fünftelregelung ist. 2.000 EUR) 98.000 EUR Einkünfte aus den übrigen Einkunftsarten 0 EUR Summe 98.000 EUR Jahr 02 Einnahmen im Sinne des § 19 EStG aus bisherigem Dienstverhältnis 40.000 EUR abzüglich anteiliger Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.212 EUR 38.788 EUR steuerpflichtiger Teil der Entschädigung 26.000 EUR abzüglich anteiliger Arbeitnehmer-Pauschbetrag 788 EUR 25.212 EUR Steuerfreie Abfindung im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG 24.000 EUR Einnahmen im Sinne des § 20 EStG 1.200 EUR abzüglich Werbungskosten und Sparer-Freibetrag 1.200 EUR 0 EUR Summe 88.000 EUR Die Entschädigung einschließlich der steuerfreien Abfindung (50.000 EUR) übersteigt nicht den Betrag der entgehenden Einnahmen (60.000 EUR).

1.

c) Regelung ab dem Veranlagungszeitraum 1999

14

Für Entschädigungen, die ab dem Veranlagungszeitraum 1999 zufließen, ist die Zusammenballung im Sinne des § 34 EStG nach der BFH-Entscheidung vom 4.3.1998, XI R 46/97 zu beurteilen (>2. Die Höhe hängt von Ihrer Betriebszugehörigkeit, dem Bruttogehalt und der Verhandlungsstärke ab. BFH vom 4.3.1998, a.a.O.). B. Rz. 6 bis 9). 2, 3 – 5), · steuerbegünstigte Leistungen für eine mehrjährige Tätigkeit im Sinne des § 34 EStG. Der diese Höchstbeträge übersteigende Teil der Abfindung ist grundsätzlich ermäßigt zu besteuern, wenn er die Voraussetzungen einer Entschädigung nach § 24 Nr. 1 EStG i. Diese andere Leistung muß auf einem anderen, eigenständigen Rechtsgrund beruhen. Stimmt das Finanzamt diesem Antrag zu § 163 AO), ist der Steuerbescheid (VZ 01) nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu ändern, wobei die begünstigte Besteuerung auf die gesamte Entschädigungsleistung (Hauptentschädigung zzgl.

b) Weitere Nutzung der verbilligten Wohnung

19

Ist die weitere Nutzung einer Wohnung Bestandteil der Entschädigungsvereinbarung, so ist die Mietverbilligung nur dann für die Zusammenballung von Einkünften schädlich, wenn sie mietrechtlich frei vereinbar und dem Grunde nach geldwerter Vorteil aus dem früheren Dienstverhältnis ist und nicht auf die Lebenszeit des oder der Berechtigten abgeschlossen ist. V. m. Beispiel 4: Auflösung des Dienstverhältnisses im Jahr 02 (1998). Er wird Sie gerne beraten, wie Sie Steuern sparen können und auch noch Abgeltungssteuer auf Ihre angelegte Abfindung vermeiden. Neben der Reduzierung der Lohnsteuer sollte es Ihnen darum gehen, die festzusetzende Einkommensteuer zu reduzieren um so eine möglichst hohe Steuererstattung zu erhalten. Für den verbleibenden steuerpflichtigen Teil der Rentenversicherungsbeiträge gilt § 3 Nr. 9 EStG. Lebensjahr beantragt, erfolgt ein Abschlag von 0,3 Prozent pro Monat (maximal 10,8 Prozent für drei Jahre) für die gesamte Laufzeit der gesetzlichen Altersrente. Vom Arbeitgeber freiwillig übernommene Rentenversicherungsbeiträge im Sinne des § 187 a SGB VI   I. Deshalb kommt die begünstigte Besteuerung auch dann in Betracht, wenn dem Arbeitnehmer im Rahmen der Ausscheidensvereinbarung erstmals lebenslang laufende Versorgungsbezüge zugesagt werden. Versehentlich zu niedrige Auszahlung der Entschädigung 22 Es kommt vor, daß eine Entschädigung an den ausscheidenden Arbeitnehmer versehentlich – z.B. B. durch eine Veräußerung im Jahr 02, durch höhere Reparaturaufwendungen oder durch ausfallende Mieten, nicht jedoch durch den Verlust des Arbeitsplatzes verursacht sein; für den Vergleich sind demnach aus dem Jahr 01 98.000 EUR und aus dem Jahr 02 99.488 EUR maßgebend. Steuerliche Behandlung von Entlassungsentschädigungen bei Verzicht des Arbeitgebers auf die Kürzung einer lebenslänglichen Betriebsrente 7 Wird bei Beginn der Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung die lebenslängliche Betriebsrente ungekürzt gezahlt, so schließt dies die ermäßigte Besteuerung der Entlassungsentschädigung, die in einem Einmalbetrag gezahlt wird, nicht aus. So zum Beispiel, wenn Sie die Abfindung in Teilbeträgen über mehrere Kalenderjahre erhalten, obwohl die Vereinbarung eindeutig auf einen Einmalzufluss gerichtet war. Doch häufig lohnt es sich, die eigene Situation rechtlich prüfen zu lassen. Unser Rechner gibt eine Einschätzung, ob Sperrzeiten drohen und wie hoch Ihr ALG I danach ausfallen dürfte. Tipp: Abfindung ist Verhandlungssache Viele Arbeitgeber bieten von sich aus nur eine geringe Abfindung an – oder keine. 4 Eine Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG, die aus Anlaß einer Entlassung aus dem Dienstverhältnis vereinbart wird (Entlassungsentschädigung), setzt den Verlust von Einnahmen voraus, mit denen der Arbeitnehmer rechnen konnte. Das ist für Sie die einzige Möglichkeit, sofort eine höhere Abfindung ausgezahlt zu bekommen. 2. Lebenslängliche betriebliche Versorgungszusagen III. Der Abfindungsrechner berechnet sowohl die Lohnsteuer als auch die Einkommensteuer. Außerdem erhalten Sie hier Steuertipps, wie Sie Steuern sparen können. Eine Steuererstattung können Sie nur erhalten, wenn Sie eine Einkommensteuererklärung abgeben. Die begünstigte Besteuerung kann dann ggf. Abstrakt formuliert: Es muss stets gegen den Willen des Steuerpflichtigen ein Schaden eingetreten sein und das schadenstiftende Ereignis darf durch den Steuerpflichtigen nicht selbst herbeigeführt worden sein. Top Abfindung Steuer   Steuerbegünstige Abfindung - Erfordernis der Zusammenballung Wichtig für die Inanspruchnahme der Tarifermäßigung (Fünftelregelung) ist, dass die Abfindung auch tatsächlich in einem Veranlagungszeitraum (Kalenderjahr) als Einmalbetrag ausbezahlt wird bzw. Zusammenballung von Einkünften im Sinne des § 34 EStG IV.   Top Abfindung Steuer   Abgrenzung Abfindung und Vergütung Für die Abgrenzung zwischen steuerbegünstigter Abfindung und normal zu versteuernden Vergütungen aus einem Arbeitsverhältnis ist der vereinbarte Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses von Bedeutung. V. m. Abfindungsrechner inkl. a. Sie können sich durch den Eintrag von Freibeträgen auf der Lohnsteuerkarte unnötige Steuerzahlungen zu vermeiden. Vergleich Jahr 01 Einkünfte im Sinne des § 19 EStG (100.000 EUR ./. Hinweis: Bei Ehegattensplitting kann sich die Steuerlast verändern. die zu dem o. Steuerliche Behandlung von Entlassungsentschädigungen bei Umwandlung eines (noch) verfallbaren Anspruchs auf lebenslängliche Betriebsrente in einen unverfallbaren Anspruch 9 Wird ein (noch) verfallbarer Anspruch auf lebenslängliche Betriebsrente im Zusammenhang mit der Auflösung eines Dienstverhältnisses in einen unverfallbaren Anspruch umgewandelt, so ist die Umwandlung des Anspruchs für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf die Einmalzahlung unschädlich. 3. 24 Durch Änderung der Sozialgesetzgebung bzw. Prüfung). Die erforderliche Vergleichsberechnung ist grundsätzlich anhand der jeweiligen Einkünfte des Steuerpflichtigen laut Steuerbescheid/Steuererklärung vorzunehmen (>Beispiele 1 bis 5). Die Steuerfreistellung ist auf die Hälfte der insgesamt geleisteten zusätzlichen Rentenversicherungsbeiträge begrenzt, da auch Pflichtbeiträge des Arbeitgebers zur gesetzlichen Rentenversicherung nur in Höhe des halben Gesamtbeitrags steuerfrei sind. 2 Abfindungen wegen einer vom Arbeitgeber veranlaßten oder gerichtlich ausgesprochenen Auflösung des Dienstverhältnisses sind bis zu bestimmten Höchstbeträgen nach § 3 Nr. 9 EStG steuerfrei. erst Jahre später auf Grund einer gerichtlichen Entscheidung oder eines Vergleichs eine weitere Zahlung. voraus, daß die Entschädigungsleistungen zusammengeballt, d. Der tarifbegünstigte Betrag des Veranlagungszeitraums, in dem die Einmalabfindung zugeflossen ist (VZ 01), ist dementsprechend um den Rückzahlungsbetrag zu mindern. Die Einkommensteuer wird auch gerne als "Dummensteuer" bezeichnet. Für Fragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung: Abfindung-Steuer@Cyberlab-GmbH.de. Top Abfindung Steuer   Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen I. voraus, daß die Entschädigungsleistungen zusammengeballt in einem Veranlagungszeitraum zufließen; der Zufluß mehrerer Teilbeträge in unterschiedlichen Veranlagungszeiträumen ist deshalb schädlich (> BFH vom 21.3.1996, XI R 51/95, BStBl 1996 II S. 416; >1. Ausnahmen hiervon gibt es, z. § 34 Abs. 1 und 2 EStG erfüllt. Durch geschickte Steuergestaltung können Sie ganz legal mehr Nettoabfindung erhalten:   Abfindung Abfindungen sind Entschädigungen für das vorzeitige Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis, welches durch den Arbeitgeber veranlasst wurde. Denn dann profitieren Sie von einer günstigeren Besteuerungsregelung, der sogenannten Fünftelregelung. Übersteigt also die von Ihnen erhaltene Abfindung die bis zum Ende des Veranlagungszeitraums voraussichtlich noch erzielten Einnahmen aus dem beendeten Arbeitsverhältnis nicht und beziehen Sie auch keine weiteren Einnahmen, die Sie bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses nicht erhalten hätten, liegt ebenfalls keine Zusammenballung vor und Sie müssen die Zuwendung ohne die Fünftelregelung versteuern (Regelbesteuerung). Von dem Erfordernis der Zusammenballung rücken die Finanzämter jedoch unter bestimmten Voraussetzungen ab. Es kann jedoch zu Sperrzeiten kommen – insbesondere bei Aufhebungsverträgen. entstanden ist. Mit dem Abfindungsrechner von Rechtecheck erhalten Sie in weniger als einer Minute eine realistische Einschätzung Ihrer finanziellen Situation. Abfindung nach gesetzlicher Formel oder individueller Berechnung Steuerlast nach 1/5-Regelung (Schätzung) Auswirkungen auf das Arbeitslosengeld (ALG I) Kostenlos, anonym und sofort nutzbar Abfindungsrechner & Arbeitslosengeld Berechnen Sie Ihre Netto-Abfindung inkl. es sich bereits um bei Abschluss oder während des Arbeitsverhältnisses vereinbarte Vergütungen handelt. 1. Die Entschädigung im Jahre 02 beträgt 30.000 EUR (im Beispielsfall aus Vereinfachungsgründen ohne Beträge im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG). 6 bis 9). Häufige Fehler vermeiden Bei der Berechnung und Behandlung von Abfindungen sollten folgende Punkte beachtet werden: Verwechslung von Brutto- und Nettobeträgen Nichtberücksichtigung anderer Einkünfte im Abfindungsjahr Falsche Einschätzung der Steuerklasse Übersehen von Optimierungsmöglichkeiten Wichtig: Die Fünftelregelung wird nur angewendet, wenn sie zu einer geringeren Steuerbelastung führt als die normale Besteuerung. Rechtliche Grundlagen Die steuerliche Behandlung von Abfindungen ist in verschiedenen Gesetzen geregelt: § 34 EStG: Fünftelregelung für außerordentliche Einkünfte § 24 EStG: Definition außerordentlicher Einkünfte § 3 Nr. 9 EStG: Steuerfreie Abfindungen (sehr begrenzt) Die Anwendung erfolgt automatisch durch das Finanzamt bei der Steuererklärung, sofern sie vorteilhaft ist. Haftungsausschluss: Diese Berechnung dient nur zur groben Orientierung. Die tatsächliche Steuerbelastung kann je nach individueller Situation abweichen. 2.000 EUR) 98.000 EUR Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 15.000 EUR Einkünfte aus den übrigen Einkunftsarten 0 EUR Summe 113.000 EUR Jahr 02 Einnahmen im Sinne des § 19 EStG enstverhältnis 40.000 EUR abzüglich ermittelter Werbungskosten 2.100 EUR 37.900 EUR Abfindung nach § 3 Nr. 9 EStG 24.000 EUR Steuerpflichtige Entschädigung 26.000 EUR pauschal besteuerte Zukunftssicherungsleistungen ab dem Ausscheiden 1.988 EUR tatsächlich bezogenes Arbeitslosengeld 9.600 EUR Zwischensumme 99.488 EUR 99.488 EUR Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 5.000 EUR Summe 104.488 EUR Die Entschädigung (26.000 EUR) übersteigt nicht den Betrag der entgehenden Einnahmen (60.000 EUR). Wir arbeiten mit Steuerberater Michael Schröder zusammen, der sich auf die Steuerberatung bei Abfindungen spezialisiert ist. Der Steuerpflichtige hat aber aus dem alten Dienstverhältnis und der ab dem Ausscheiden verstärkten freiberuflichen Tätigkeit so hohe Einkünfte, daß es unter Einbeziehung der Entschädigung zu einer die bisherigen Einkünfte übersteigenden Zusammenballung von Einkünften und zur Anwendung des § 34 EStG kommt. Dabei ist es unerheblich, ob die vorgezogene Betriebsrente gekürzt, ungekürzt oder erhöht geleistet wird. B. des Büropersonals trägt. BFH-Beschluß vom 4.2.1998, XI B 108/97, BFH/NV 1998 S. 1082). Lebensjahr vollendet und eine Kündigung erhalten hatten, hat der Gesetzgeber einen gesetzlichen Vertrauensschutz geschaffen. Kann der Arbeitgeber die erforderlichen Feststellungen nicht treffen, ist im Lohnsteuerabzugsverfahren die Besteuerung ohne Anwendung des § 39 b Abs. 3 Satz 10 EStG durchzuführen. Andererseits kommt § 34 Abs. 1 EStG unter dem Gesichtspunkt der Zusammenballung auch dann in Betracht, wenn im Jahr des Zuflusses der Entschädigung weitere Einkünfte erzielt werden, die der Steuerpflichtige nicht bezogen hätte, wenn das Dienstverhältnis ungestört fortgesetzt worden wäre und er dadurch mehr erhält, als er bei normalem Ablauf der Dinge erhalten hätte (vgl. V. m. § 34 Abs. 1 und 2 EStG (Rz. Wurde eine solche Ausgleichszahlung vor dem 1.4.1997 vereinbart, ist die Regelung aus Rz. 24 anzuwenden. Der Steuerpflichtige hat aber aus dem alten Dienstverhältnis und aus der vorgezogenen Betriebsrente so hohe Einkünfte, daß es unter Einbeziehung der Entschädigung zu einer die bisherigen Einkünfte übersteigenden Zusammenballung von Einkünften und damit zur Anwendung des § 34 EStG kommt. In der Vergangenheit wurden bei Kündigungen häufig durch die Arbeitsverwaltung keine Sperr- und Ruhenszeiten beim Bezug von Leistungen aus der gesetzlichen Arbeitslosenversicherung verhängt, wenn sich der Mitarbeiter nicht gegen die Kündigung gewandt hatte. Mitarbeiter, für die der gesetzliche Vertrauensschutz nicht gilt, d. vollständig in mehreren Teilbeträgen innerhalb des Jahres zufließt. Die Finanzämter lassen beispielsweise dann die günstigere Besteuerung gelten, wenn die Einmalauszahlung versehentlich - z. In diesen Fällen kann § 34 EStG nicht angewendet werden, wenn die Wirtschaftsgüter auch in einem anderen als dem Veranlagungszeitraum genutzt werden, in dem die übrige Entschädigung zufließt. Die Entschädigung im Jahr 02 beträgt 50.000 EUR (im Beispielsfall aus Vereinfachungsgründen ohne Beträge im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG). Steuerfreie Einkünfte nach § 3 Nr. 9 EStG sind bei der Beurteilung des Zuflusses in einem Veranlagungszeitraum nicht zu berücksichtigen (> BFH vom 2.9.1992, XI R 44/91, BStBl 1993 II S. 52); das gleiche gilt für pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen. Prüfung) 2.1 Zusammenballung im Sinne des § 34 EStG, wenn durch die Entschädigung die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen überschritten werden 11 Übersteigt die anläßlich der Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlte Entschädigung die bis zum Ende des Veranlagungszeitraums entgehenden Einnahmen, die der Arbeitnehmer bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses bezogen hätte, so ist das Merkmal der Zusammenballung von Einkünften stets erfüllt. Abfindungen unterliegen der Einkommensteuer, können aber durch die Fünftelregelung steuerlich begünstigt werden. Wird mein Arbeitslosengeld durch die Abfindung gekürzt? In der Regel nicht. Für den Lohnsteuerabzug auf Ihre Abfindung verwenden Sie bitte unseren kostenlosen onlineLohnsteuerrechner. B. ein verbilligtes oder unentgeltliches Wohnrecht, ist für die ermäßigte Besteuerung unschädlich. Voraussetzung für die Anwendung der Billigkeitsregelung nach Rz. 20 ist in diesen Fällen, daß der ausgeschiedene Arbeitnehmer keinen Ersatzanspruch hinsichtlich einer aus der Nachzahlung resultierenden eventuellen ertragsteuerlichen Mehrbelastung gegenüber dem früheren Arbeitgeber hat. Zusätzliche Entschädigungsleistungen des Arbeitgebers 17 Sehen Entlassungsvereinbarungen zusätzliche Leistungen des früheren Arbeitgebers vor, z. Beispiel 5: Auflösung des Dienstverhältnisses im Jahr 02 (1998). Nachteilsausgleich wegen Rentenminderung 27 Nach dem „Gesetz zur Förderung eines gleitenden Übergangs in den Ruhestand” (Altersteilzeitgesetz) wurde bei vorzeitig ausgeschiedenen Mitarbeitern, die bis zum 14.2.1996 das 55. 20 Die Anwendung der begünstigten Besteuerung nach § 34 Abs. 1 und 2 EStG setzt u. Eine Leistung in Erfüllung eines bereits vor dem Ausscheiden begründeten Anspruchs des Empfängers ist keine Entschädigung, auch wenn dieser Anspruch in einer der geänderten Situation angepaßten Weise erfüllt wird (Modifizierung; siehe z. Dagegen kommt es auf eine konkrete Progressionserhöhung nicht an (> BFH vom 17.12.1982, III R 136/79, BStBl 1983 II S. 221, vom 21.3.1996, XI R 51/95, BStBl 1996 II S. 416 und vom 4.3.1998, a.a.O.). Ihre Einkommensteuer können Sie - ohne Steuersparmodelle vorab - mit unserem kostenlosen onlineEinkommensteuerrechner berechnen. Wir - die Cyberlab GmbH - programmieren seit vielen Jahren erfolgreich Software im Bereich Steuern und Buchhaltung, wie z.B. Vergleich Jahr 01 Einkünfte im Sinne des § 19 EStG (100.000 EUR ./. 6 Lebenslängliche Bar- oder Sachleistungen sind als Einkünfte im Sinne des § 24 Nr. 2 EStG zu behandeln (vgl. h. Wird die Rente ab dem 60. Entscheidend ist vielmehr, ob es unter Einschluß der Entschädigung infolge der Beendigung des Dienstverhältnisses in dem jeweiligen Veranlagungszeitraum insgesamt zu einer über die normalen Verhältnisse hinausgehenden Zusammenballung von Einkünften kommt (>BFH vom 4.3.1998, a.a.O.). B. auf Grund eines Rechenfehlers - zu niedrig erfolgte oder Nachzahlungen nach einem Rechtsstreit gewährt werden. 26 Auf Grund der Entscheidung des Bundessozialgerichts vom 9.11.1995 (BSGE, Bd. 77, S. 48) wurde diese Auffassung aufgegeben. Lebensjahr stufenweise auf das 63. Ist die Steuerfestsetzung für diesen Veranlagungszeitraum (VZ 01) bereits bestandskräftig, so ist der Bescheid nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zu ändern. Dies gilt auch, wenn der Abfindungsanspruch bereits früher vereinbart worden ist. Keine steuerbegünstigte Abfindung stellen hingegen Einnahmen dar, die Ihr Arbeitgeber in Erfüllung arbeitsvertraglicher Vereinbarungen zahlt bzw. Die Abfindung wird für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt muss nicht unbedingt versteuert werden. Vergleich Jahr 01 Einkünfte im Sinne des § 19 EStG (100.000 EUR ./. Zusammenballung von Einkünften unter Berücksichtigung der wegfallenden Einnahmen (>2. 31 Die vorstehenden Grundsätze sind – vorbehaltlich Rz. 12 bis 14 – in allen noch offenen Fällen anzuwenden. Lebensjahr angehoben. Sie sind keine außerordentlichen Einkünfte im Sinne des § 34 Abs. 2 EStG und damit für eine begünstigte Besteuerung der im übrigen gezahlten Entlassungsentschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG unschädlich (siehe die hauptsächlichen Anwendungsfälle in Rzn. 7 bis 9). Wenn Sie wissen möchten, wie Sie keine Steuer auf Ihre Abfindung zahlen müssen, dann nehmen Sie sofort Kontakt zu uns auf. Der Steuerpflichtige hat aber aus dem alten und neuen Dienstverhältnis so hohe Einkünfte, daß es unter Einbeziehung der Entschädigung zu einer die bisherigen Einkünfte übersteigenden Zusammenballung von Einkünften und zur Anwendung des § 34 EStG kommt. 2.2 Zusammenballung im Sinne des § 34 EStG, wenn durch die Entschädigung nur ein Betrag bis zur Höhe der bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen abgegolten wird a) Regelung bis zum Veranlagungszeitraum 1998 12 Die Beurteilung der Zusammenballung von Einkünften im Sinne des § 34 EStG in Fällen, in denen durch die Entschädigung nur ein Betrag bis zur Höhe der bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen abgegolten wird, richtet sich bis zum Veranlagungszeitraum 1998 einschließlich nach dem BMF-Schreiben vom 18.11.1997 (BStBl 1997 I S. 973) und den darauf beruhenden Erlassen der obersten Finanzbehörden der Länder. Die tatsächliche Abfindung kann durch Verhandlungen, Aufhebungsverträge oder gerichtliche Vergleiche deutlich höher ausfallen. Stichtag jünger als 55 Jahre und gekündigt waren, haben vielfach eine Ausgleichszahlung des früheren Arbeitgebers erhalten, so daß die Regelung aus Rz. 24 Platz greift. Dann ist es wichtig zu wissen, was Ihnen zusteht – und was davon am Ende wirklich übrig bleibt. Die Entschädigung im Jahr 02 beträgt 40.000 EUR (im Beispielsfall aus Vereinfachungsgründen ohne Beträge im Sinne des § 3 Nr. 9 EStG). Die Entschädigung im Jahr 02 beträgt 50.000 EUR (davon sind 24.000 EUR steuerfrei nach § 3 Nr. 9 EStG). In diesen Fällen wird dieser Teil des Entschädigungsanspruchs durch die weitere Nutzung in dem jeweiligen Kalenderjahr erfüllt. auf Grund eines Rechenfehlers, nicht jedoch bei unzutreffender rechtlicher Würdigung – im Jahr des Ausscheidens zu niedrig ausgezahlt wird. Als unmittelbare Folge dieser Rechtsprechungsänderung haben Unternehmen bei bereits bestehenden Abfindungsvereinbarungen und bei Verhängung von Sperr- und Ruhenszeiten durch die Arbeitsämter Ausgleichszahlungen an frühere Mitarbeiter vorgenommen. Auch eine zu diesem Zeitpunkt erstmals eingeräumte lebenslängliche Sachleistung, wie z. Nachzahlung nach Rechtsstreit 23 Streiten sich Arbeitgeber und Arbeitnehmer vor Gericht über die Höhe der Entschädigung, zahlt der Arbeitgeber üblicherweise an den Arbeitnehmer im Jahr des Ausscheidens nur den von ihm (Arbeitgeber) für zutreffend gehaltenen Entschädigungsbetrag und leistet ggf. Allgemeines II. erst im Veranlagungsverfahren (z.B.